為了加強(qiáng)對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。

在正常情況下，一個出口企業(yè)每年會被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個月累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元且同時符合下列條件： 

 (1) 出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。 

 (2) 供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級別為二級以上。 

 (3) 出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級別為三級以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過10萬元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對象。

• 銷售：銷售產(chǎn)品與開具發(fā)票是否一致，貨款是否收齊，資金流是否正常（發(fā)票，合同，送貨單，收款水單）；

• 稅負(fù)率：稅負(fù)率是否符合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以及是否有拖欠稅款的問題（月度申報(bào)表）；

• 原材料＆委托加工：原材料成本率占比，合同、送貨單齊全性、進(jìn)項(xiàng)配比合理性（發(fā)票，合同，送貨單，付款水單）；

• 運(yùn)輸：運(yùn)輸資料的完整性、合理性作為協(xié)查資料中的貨物流；

• 數(shù)量單位：要求合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、送貨單上所列的信息保持一致；

• 發(fā)貨時間：產(chǎn)品發(fā)貨時間不能晚于出口時間；

• 送達(dá)地址：填寫發(fā)票地址或者報(bào)關(guān)口岸；

• 運(yùn)輸情況：如運(yùn)輸方式由購方負(fù)責(zé)，則直接填寫購方自提。

1. 出口企業(yè)退稅申請：

出口企業(yè)首先需向稅務(wù)部門提交退稅申請，包括出口合同、報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料。

2. 稅務(wù)部門審核：

稅務(wù)部門收到退稅申請后，會進(jìn)行初步審核，檢查申請資料是否齊全、符合法定形式。

3. 發(fā)起函調(diào)：

若初步審核通過，但存在疑點(diǎn)或需要進(jìn)一步核實(shí)，稅務(wù)部門會向出口企業(yè)的供貨商或上游企業(yè)發(fā)出函調(diào)通知。

函調(diào)通知要求對方提供與退稅申請相關(guān)的證明材料，如產(chǎn)品的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的憑證。

4. 供貨商/上游企業(yè)回復(fù)：

供貨商或上游企業(yè)在收到函調(diào)通知后，需按照要求準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，并在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)給稅務(wù)部門。

5. 稅務(wù)部門復(fù)審與退稅決定：

稅務(wù)部門收到回復(fù)后，會進(jìn)行復(fù)審，通過比對各方提供的資料，綜合判斷出口退稅申請是否符合政策規(guī)定。

根據(jù)復(fù)審結(jié)果，稅務(wù)部門會作出退稅決定。若審核通過，則辦理退稅手續(xù)；若審核不通過，則告知出口企業(yè)具體原因，并可能涉及進(jìn)一步的核查或處理。