1、國際運(yùn)輸（有資質(zhì)才行）：

從中國運(yùn)貨/人到國外、從國外運(yùn)貨/人到中國、純境外運(yùn)輸

2、航天運(yùn)輸：

火箭發(fā)射、衛(wèi)星搭載等

3、向境外提供的 “境外消費(fèi)” 服務(wù)（10項）： 

（1）研發(fā)服務(wù)

（2）合同能源管理服務(wù)

（3）設(shè)計服務(wù)

（4）廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

（5）軟件服務(wù)

（6）電路設(shè)計及測試服務(wù)

（7）信息系統(tǒng)服務(wù)

（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。

（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)

1、境外發(fā)生的服務(wù)：

境外蓋房子、工程監(jiān)理、勘察勘探；

境外開展會、境外倉儲、境外租設(shè)備；

境外播映電影、境外提供文化體育 / 教育醫(yī)療 / 旅游服務(wù)

出口貨物配套服務(wù)：出口貨物的郵政、派送、保險服務(wù)

2、完全境外消費(fèi)的特定服務(wù)（8項）：

（1）電信服務(wù)

（2）知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

  (3）物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）

（4）鑒證咨詢服務(wù)

（5）專業(yè)技術(shù)服務(wù)

（6）商務(wù)輔助服務(wù)

（7）廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

（8）無形資產(chǎn)

3、零稅率特殊規(guī)則：

（1）資質(zhì)決定稅率：有國際運(yùn)輸資質(zhì)適用零稅率；無資質(zhì)（比如找貨代幫忙運(yùn)貨）適用免稅

（2）放棄零稅率后果：若選擇免稅，36個月內(nèi)不得改回零稅率！

1、想用零稅率（能退進(jìn)項稅）

必須滿足：

? 牌照齊全（比如有國際運(yùn)輸資質(zhì)、軟件專利）

? 業(yè)務(wù)干凈（服務(wù)老外、成果100%在國外用，不沾中國邊）

? 賬目清爽（能證明錢從境外來、服務(wù)在國外）

適合：技術(shù)大廠、自有船隊的大賣家

2、選免稅（只免銷項稅，不退進(jìn)項稅）

適合：

業(yè)務(wù)摻了國內(nèi)元素（比如幫老外設(shè)計，但產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)）

手里沒硬資質(zhì)（比如做貨代但沒運(yùn)輸牌照）

怕稅務(wù)局查賬扛不?。ㄙY料不齊全容易翻車）

適合：輕資產(chǎn)運(yùn)營、怕麻煩的中小賣家

小編總結(jié)：

資質(zhì)硬+業(yè)務(wù)純 → 可以結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)選擇零稅率+免稅

有瑕疵+怕折騰 → 選免稅（老老實實免銷售稅）

1、完全境外消費(fèi)（前提）

服務(wù)買家是外國人/公司 + 服務(wù)成果100%在境外使用

舉例：為美國企業(yè)設(shè)計中國境內(nèi)的辦公樓，因服務(wù)成果在境內(nèi)使用，不免稅。

2、提前做好跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案

簽合同后、收錢前就得去稅局備案，滯后備案可能不認(rèn)

3、雙方得有書面合同

得和境外客戶簽合同，形式可以是協(xié)議、訂單等，但必須寫清楚：服務(wù)內(nèi)容、雙方信息、服務(wù)地點、價格、付款方式等。

注意：框架合同若無價格條款，需補(bǔ)充具體訂單（含服務(wù)量、單價、付款時間）

4、錢必須從境外進(jìn)來

外匯/跨境人民幣都可以，不能是國內(nèi)公司代付

5、單獨核算免稅銷售額

跨境收入單獨記賬，對應(yīng)進(jìn)項稅不得抵扣（需轉(zhuǎn)出），只能開普通發(fā)票（禁止開專票）

1、服務(wù)與中國有牽連

跨境服務(wù)免稅的核心判斷標(biāo)準(zhǔn)：

? 服務(wù)的對象在境外

? 服務(wù)成果 100% 在境外使用

而跨境電商目前是：人也在境內(nèi)，服務(wù)也在境內(nèi)，只是說客戶（香港公司/境外公司）在境外，到底能不能免稅？這個就是稅局目前的爭議點

舉例：比如某深圳公司為香港公司提供電商代運(yùn)營服務(wù)，雖然香港公司是境外主體，但運(yùn)營團(tuán)隊全在深圳辦公，服務(wù)數(shù)據(jù)也在境內(nèi)處理 —— 稅局可能認(rèn)為 “服務(wù)實質(zhì)在境內(nèi)發(fā)生”，不符合 “完全境外消費(fèi)” 條件。

2、誤把免稅備案當(dāng)審批

備案≠免稅許可，備案只是告訴稅局你有這業(yè)務(wù)，如果事后檢查發(fā)現(xiàn)你不符合條件，會要求你調(diào)整交稅。

很多賣家朋友問，公司規(guī)模還小，體量不大，貨物出口和服務(wù)可以放一家公司嗎？可以！但必須物理隔離。

1、分賬核算

貨物出口收入：單獨申報出口退稅

服務(wù)收入：單獨備案免稅/零稅率

2、合同隔離

例：向同一美國客戶既賣貨又提供運(yùn)維服務(wù)

需簽兩份獨立合同（貨物買賣合同+技術(shù)服務(wù)協(xié)議）

3、報關(guān)拆分

貨物出口：按9810（海外倉）/0110（一般貿(mào)易）報關(guān)

服務(wù)出口：無需報關(guān)，憑合同+外匯流備案

1、材料準(zhǔn)備

（1）跨境應(yīng)稅行為免稅備案表；

（2）跨境服務(wù)合同；

（3）放棄適用增值稅零稅率聲明（若是提供零稅率項目）

2、電子稅務(wù)局操作

登錄 【電子稅務(wù)局】 → 進(jìn)入 【跨境應(yīng)稅行為備案】，填寫資料，上傳材料，系統(tǒng)審核通過后，打印《稅務(wù)事項通知書》留存。

圖片來源：跨境電商財稅課堂

3、后續(xù)管理

梳理服務(wù)內(nèi)容，做好證據(jù)留存，確保真實性與合理性。

想要了解更多跨境電商財稅合規(guī)知識，歡迎持續(xù)關(guān)注“跨境電商財稅課堂”！